Bedrijfseconomie in Balans 9e ed - Domein F - H 22 t/m 27 oefentoetsen & antwoorden

Eindantwoord Nog te betalen bedragen 🡪 schuld, dus credit op de balans.Nog te ontvangen bedragen 🡪 vordering, dus debet op de balans.Vooruitbetaalde bedragen 🡪 vordering, dus debet op de balans.Vooruitontvangen bedragen 🡪 verplichting, dus credit op de balans.Jij hebt hier een bedrag ontvangen, maar jij moet de prestatie nog leveren aan de klant. Zolang deze prestatie niet geleverd is, staat het bedrag credit op de balans. Jij bent de klant iets verschuldigd.  EindantwoordEen resultatenbegroting gaat over de verwachte kosten en omzetten.Deze bedragen zijn altijd exclusief btw. Het gaat hier over de verandering van het eigen vermogen op de balans. Een liquiditeitsbegroting gaat over de verwachte inkomsten en uitgaven. Deze bedragen zijn altijd inclusief btw.  Het gaat hier om de verandering van de liquide middelen op de balans. Eindantwoord  Bij periodetoerekeningsstelsel gaat het erom dat kosten en omzet boekhoudkundig op een correcte manier over de verschillende perioden wordt verdeeld, zodat ze vallen in de periode waar ze betrekking op hebben. Op deze manier wordt de winst-en-verliesrekening niet beïnvloed door het moment van de betalingen en/of ontvangsten. Er wordt dus onderscheid gemaakt tussen kosten en uitgaven, en opbrengsten/omzet en ontvangsten (zie ook vraag 4). Je herkent deze boekhouding wijze aan het gebruik van overlopende (transitorische posten 🡪 zie ook vraag 1). Het periodetoerekeningsstelsel, in het Engels accrual accounting,  valt vaker samen met het matchingprincipe, waarbij kosten worden geboekt in de periode, waar ook de omzet binnen komt die gelieerd is aan de gemaakte kosten. (§25.3)Deze wijze van boekhouding / financiële administratie wordt door vrijwel elke onderneming toegepast. Bij het kasstelsel worden ontvangsten direct geboekt als omzet/opbrengsten en worden betalingen direct geboekt als kosten. Deze wijze van boekhouding / financiële administratie is ontzettend eenvoudig en wordt vaker toegepast door kleine verenigingen en door sommige eenmanszaken (vooral zzp’ers). Eindantwoord Kosten die geen uitgaven zijn:Afschrijvingskosten. Uitgaven die geen kosten zijn:Investeringen.Aflossingen.Winstuitkeringen.Belastingbetalingen. Privé uitgaven (bij een eenmanszaak of VOF)Ontvangsten wat geen opbrengsten zijn:Betalingen van debiteuren. Aflossingen die aan jou worden gedaan vanwege uitgeleend geld. Belastingteruggave. Privé ontvangsten (bij een eenmanszaak of VOF)Opbrengsten (omzet) wat geen ontvangsten zijn:Verkopen op rekening EindantwoordVoorraadgrootheden zijn grootheden die de waarde weergeven van een financieel aspect op een bepaald moment. Deze financiële aspecten vind je vaak terug op de balans, bijvoorbeeld de hoogte van de voorraad of de restschuld van een lening. Voor jou is het saldo op je bankrekening een voorraadgrootheid, want dit saldo heeft betrekking op een momentopname. Stroomgrootheden zijn grootheden die de waarde weergeven van een financieel aspect gedurende een bepaald periode. Deze financiële aspecten vind je vaak terug op de winst-en-verliesrekening, bijvoorbeeld de maandelijkse huurkosten of de jaarlijkse omzet. Voor jou is het uurloon dat je bij je bijbaantje verdient een voorbeeld van een stroomgrootheid, want dit loon heeft betrekking op een periode.  Eindantwoord a)De jaarlijkse huur is €4.800. De maandelijkse huur is dus €4.800 / 12 = €400Eindantwoord b)€400, want de huurkosten zijn €400 per maand. Het moment van betaling is niet relevant voor de toerekening van de kosten. Eindantwoord c)€400, want de huurkosten zijn €400 per maand. Het moment van betaling is niet relevant voor de toerekening van de kosten. Eindantwoord d)Op een winst-en-verliesrekening staan periodieke kosten. Dus €400 aan huurkosten. Eindantwoord e)Op een liquiditeitsoverzicht staan alle uitgaven en ontvangsten.  Dus € 4.800 aan betaling huur.  Eindantwoord f)Op de balans ontstaat de post ‘vooruitbetaalde huur’. Deze post staat debet op de balans, want jij hebt een vordering op de huurbaas. Jij hebt ergens voor betaald, maar de prestatie moet nog worden geleverd. Elke keer dat er een maand voorbij is, zal er €400 afgeschreven worden van deze balanspost en wordt dit bedrag naar de winst-en-verliesrekening gebracht. Eindantwoord a)De kosten voor de artiest worden dan volledig geboekt in juli en komen dus op de resultatenrekening van juli te staan, want in die maand zal ook de omzet binnenkomen waar de kosten voor deze artiest mee gemoeid zijn (matchingprincipe).De betaling in januari zal tijdelijk geparkeerd worden op de balans onder de overlopende post ‘vooruitbetaalde bedragen’. De betaling in juni zal ook tijdelijk geparkeerd worden op de balans onder de overlopende post ‘vooruitbetaalde bedragen’. In juli zullen beide bedragen van de balans naar de winst-en-verliesrekening worden gebracht, waardoor ze dan pas als kosten worden geboekt. . Eindantwoord b)Bij het kasstelsel worden de kosten geboekt op het moment dat de betaling plaats vindt. De kosten zullen dan dus in januari en juni worden geboekt. De omzet wordt overigens wel gewoon in juli geboekt, want dan komt het geld ook daadwerkelijk binnen. Werkwijze a)Let op dat kosten, omzet en winst altijd worden berekend zonder btw!De brutowinst is 60% van de inkoopprijs. De inkoopprijs of IWO is dus 100%.Hoeveel % is de verkoopprijs of omzet dan?  Eindantwoord a)Omzet exclusief btw = €338.800 / 121 * 100 = €280.000Brutowinst = €280.000 / 160 * 60 = €105.000 Werkwijze b)Btw over de verkopen moet betaald/afgedragen worden aan de Belastingdienst.Btw over inkopen kan teruggevorderd worden van de Belastingdienst. De btw over de inkopen en verkopen worden verrekend, waarna wordt gekeken of er nog btw moet worden betaald aan de Belastingdienst of dat de ondernemer wellicht btw terugkrijgt van de Belastingdienst. Eindantwoord b)Btw op verkopen = €338.800 / 121 * 21 = €58.800Btw op inkopen = €200.000 * 0,21 = €42.000Te betalen btw = €58.800 - €42.000 = €16.800  Eindantwoord a)Wanneer er geen voorraadverandering is, oftewel wanneer de balanswaarde van de beginvoorraad gelijk is aan de balanswaarde van de eindvoorraad. De post voorraad op de balans verandert dan niet. Er is precies evenveel ingekocht (inkopen) als verkocht (IWO). Werkwijze b)De vraag gaat over de liquiditeitsbegroting van het vierde kwartaal, oftewel welke bedragen worden aan leveranciers betaald in de maanden oktober t/m december.  Contante betalingen vinden direct plaats in de maand waarop de inkopen zijn gedaan. De inkopen op rekening worden twee maanden later pas betaald aan de leveranciers (zie krediettermijn van twee maanden). Let op dat het hier om betalingen gaat, dus moeten alle bedragen inclusief btw! Vergeet niet dat de bedragen in duizendtallen in de tabel staan. Eindantwoord b)Het 4e kwartaal betreft de maanden oktober t/m december.Contant betaald = 25% v. (500 + 580 + 450) x 1000 = €382.500 Betaald aan crediteuren: 75% v. (400 + 410 + 500) x 1000 = 982.500 Totaal = 1.365.000 x 1,21 (btw) = € 1.651.650  Werkwijze c)Hanteer de volgende rekenwijze:Beginvoorraad + inkopen – verkopen (IWO) = eindvoorraadDe beginvoorraad is gegeven.De inkopen kun je bij elkaar optellen (500 + 580 + 450). De IWO kun je berekenen door de omzet te verminderen met de brutowinst. Eindantwoord c)IWO = Omzet – brutowinstIWO = 2.450.000 – 700.000 = € 1.750.000 Beginvoorraad + inkopen – IWO = eindvoorraad490.000 + 1.530.000 – 1.750.000 = € 270.000 Eindantwoord a) De interestkosten worden berekend over de totale schuldrest van het afgelopen jaar, dus 6% van €40.000.000 = €2.400.000Daarnaast moet er in maart €25.000.000 worden afgelost. De totale uitgaven bedragen dan €27.400.000 Werkwijze b)Gegeven is dat het volledige bedrag dat onder crediteuren op de balans staat betaald moet worden in het eerste kwartaal van 2015.De inkopen zijn gelijk aan de IWO, die terug te vinden is in de resultatenrekening (69 miljoen). Houd er rekening mee dat de IWO altijd exclusief btw wordt gegeven, terwijl de betalingen inclusief btw moeten plaatsvinden. De krediettermijn bedraagt 1 maand, wat betekent dat de inkopen op rekening van maart pas in het volgende kwartaal betaald hoeven worden. Dit betekent dat wel de inkopen op rekening van januari en februari (2 van de 3 maanden) dit kwartaal moet worden betaald. In totaal is dat dus 2/3 deel van de inkopen op rekening.  Eindantwoord b) Crediteuren vorig kwartaal = €120.274.000 (dit bedrag is al inclusief btw).Totale inkopen eerste kwartaal = €69.000.000 exclusief btw. Contante inkopen = 10% van 69.000.000 = €6.900.000   Te betalen inkopen op rekening = 90% van 69.000.000 x 2/3 = €41.400.000Te betalen inclusief btw = (6.900.000 + 41.400.000) x 1,21 = €58.443.000120.274.000 + 58.443.000 = €178.717.000Werkwijze c)Kijk welke posten nog berekend moeten worden:Ontvangsten uit verkopenBetaling van huren Houd bij de ontvangsten weer rekening met de btw.Verwacht mag worden dat de debiteuren binnen drie maanden betalen. Let op dat op 1 februari de huur voor drie maanden wordt vooruitbetaald. Eindantwoord c)Ontvangsten uit verkopen153.600.000 x 1,21 = €185.856.000185.856.000 + 5.818.000 = €191.674.000 Betaling van huren3 x €6.250.000 = €18.750.000 Liquiditeitsbegroting V&D eerste kwartaal 2015 (getallen x €1.000)Ontvangsten uit verkopen191.674UitgavenBetalingen inkopen (vraag b)178.717Betaling lonen33.000Betaling huren18.750Betalingen 6% banklening (vraag a)27.400Overige uitgaven11.521Totale uitgaven269.388Saldo- 77.714ConclusieV&D komt €77.714.000 aan liquide middelen tekort voor het eerste kwartaal van 2015.Het kredietplafond is €80.000.000, maar op de balans is te zien dat hier al 19.877.000 van in gebruik is. Er blijf dus nog €60.123.000 over dat ze kunnen inzetten. Ze hebben aan liquide middelen nog €8.026.000Tekort: €77.714.000 – 60.123.000 – 8.026.000 = €9.565.000Eindantwoord d)Vooruitbetaalde bedragen staan altijd aan de debetzijde van de balans. Dit is omdat je al hebt vooruitbetaald aan een andere partij, maar deze partij moet de prestatie nog leveren. Jij hebt dus een vordering op die andere partij en vorderingen staan altijd debet op de balans. Op deze balans zal dat zijn onder de post overlopende activa.  Werkwijze a) Gebruik de gegevens uit de investeringsbegroting om tot de debetzijde van de beginbalans te komen. Let op dat alle posten exclusief btw op de balans komen te staan, behalve wanneer het betalingen aan crediteuren betreft. Btw over inkopen wordt eerst betaald aan leveranciers, maar kan daarna worden teruggevorderd van de Belastingdienst. Deze btw vormt de post ‘te vorderen btw’ op de balans. Lees de investeringsbegroting goed door en vul dan de posten op de debetzijde van de balans één voor één in. Lees de tekst m.b.t. de financieringsbegroting door om tot de creditzijde van de beginbalans te komen. Let op dat je noot 3 moet gebruiken van de investeringsbegroting om het leverancierskrediet te bepalen. Dit leverancierskrediet vormt de post ‘crediteuren’. Voor de banklening mag je uitgaan van de gestelde €15.000.De post ‘eigen vermogen’ wordt de sluitpost van de beginbalans. Met deze post wordt het totaal van de creditzijde gelijkgesteld aan het totaal van de debetzijde. Eindantwoord a)Toelichting op eindantwoordCrediteuren: 75% van (€500 + 21% btw) = €453,75Te vorderen btw = 2.730 + 630 + 105 = €3.465Werkwijze b) De exploitatiebegroting bestaat uit omzet en kosten. Bekijk welke posten op de exploitatiebegroting nog moeten worden ingevuld en denk na welke informatie uit de opgave relevant is voor het invullen van dit schema. Let op dat op de exploitatiebegroting alle bedragen exclusief btw zijn! Bij de exploitatiebegroting gaat het er NIET om wanneer bedragen worden betaald of ontvangen! (Daar is de liquiditeitsbegroting voor, die hierna aan de beurt komt.)Vul de posten op de exploitatiebegroting één voor één in. De omzet kan simpelweg worden afgelezen uit de financiële gegevens. Het betreft alle verkopen exclusief btw. Let op dat inkoopwaarde (IWO) niet hetzelfde is als inkopen!Voor het berekenen van de IWO dien je gebruik te maken van noot 2 onder de financiële gegevens van januari 2017. Voor het berekenen van de afschrijvingskosten dien je o.a. gebruik te maken van noot 1 en noot 2 uit de investeringsbegroting. Financieringsresultaat = interestopbrengsten – interestkosten. Eindantwoord b) Toelichting op eindantwoordOmzet = 2.800 + 1.200 = €4.000IWO = 60% van €1.200 = €720Maandelijkse afschrijvingskosten:Kappersbus = €13.000 / 48 maanden = € 270,83Inventaris = (€3.000 – 40%) / 48 maanden = €37,50270,83 + 37,50 = €308,33 FinancieringsresultaatEr zijn geen renteopbrengsten, dus het financieringsresultaat bestaat alleen uit de rentekosten. Er is nog niets afgelost, dus de schuldrest = €15.000De rente bedraagt 0,75% per maand. Rentekosten = 0,0075 x €15.000 = €112,50Werkwijze c) Bij de liquiditeitsbegroting gaat het over de ontvangsten en uitgaven, oftewel de cashflow. Dit zijn bedragen inclusief btw! Bij ontvangsten uit verkopen en uitgaven aan inkopen dient altijd rekening te worden gehouden met een eventuele krediettermijn. Afschrijvingskosten zijn wel kosten, maar geen uitgaven! Die staan dus nooit op het liquiditeitsoverzicht. Aflossingen zijn wel uitgaven, maar geen kosten. Deze staan dus wel op het liquiditeitsoverzicht (maar nooit op de resultatenrekening). Privé-opnames zijn uitgaven en komen dus op het liquiditeitsoverzicht. Eindantwoord c)Toelichting op eindantwoordSaldo liquide middelen 1 januari wordt overgenomen vanuit de beginbalans 🡪 €1.500 Alleen de contante betalingen van deze eerste maand worden ontvangen in januari. Alle verkopen op rekening worden pas volgende maand ontvangen. Deze bedragen worden overgenomen uit de financiële gegevens januari 2017. Inkoop kappersartikelen is ook terug te vinden in de financiële gegevens januari 2017. Het betreft hier alleen de extra inkopen. Crediteuren = het bedrag dat nog moest worden betaald t.a.v. de aankoop van de beginvoorraad. Dit bedrag is terug te vinden op de beginbalans. Bij banklening gaat het om de betaling van de annuïteit, zijnde €311. De annuïteit bestaat uit de rente van €112,50 (berekend bij de exploitatiebegroting) en een deel aflossing. Zowel de betaling van rente als aflossing staan op de liquiditeitsbegroting, dus dat staat gelijk aan de betaling van de annuïteit.Privé betreft de privé opname van Anne. Hierdoor dalen de liquide middelen, dus voor het bedrijf is dit een uitgave. Mutatie liquide middelen = totale ontvangsten – totale uitgaven. De ontvangsten > uitgaven, dus neemt het saldo van de liquide middelen toe.